Gayrimenkullerin elden çıkartılması halinde elde edilen gelir niteliğine göre ticari kazanç veya değer artış kazancı olarak vergilendirilmektedir. Eğer gayrimenkul alım-satım işlemi ticari kazanç hükümleri kapsamında değilse elde edilen kazanç "değer artış kazancı" hükümlerine göre tespit edilmektedir.

Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer md.80/f.1/b.6 hükmü uyarınca, ivazsız iktisap edilenler hariç, anılan Kanunun md.70/f.1/b.1,b.2,b.4 ve b.7 hükümlerinde sayılan ve aşağıda belirtilen mal ve hakların iktisap tarihinden başlayarak 5(beş) yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar, değer artış kazancının konusunu oluşturmaktadır.

• Arazi, bina, maden suları, menba suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuzlalar ve bunların mütemmim cüzleri ve teferruatları,
• Voli mahalleri ve dalyanlar,
• Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar,
• Gemi ve gemi payları ile bilumum motorlu yükleme ve boşaltma vasıtaları
• Gerçek usulde vergiye tabi çiftçilerin zirai üretimde kullandıkları gayrimenkullerin elden çıkartılmasından doğan kazançlar

İktisap tarihinden gayrimenkulün tapuya tescil edildiği tarihin anlaşılması gerekmektedir. İşaret etmek gerekir ki, gayrimenkulün tapuya tescil tarihinden önce sahibinin fiilen kullanımına bırakıldığı bazı özel hallerde, iktisap tarihi olarak tapuya tescil tarihi yerine fiilen kullanıma bırakılma tarihinin kabul edilmesi gerekmektedir.

Bu çerçevede konut yapı kooperatifleri, TOKİ veya diğer kişilerden gayrimenkulü fiilen kullanıma hazır şekilde teslim alanların, söz konusu gayrimenkulleri fiilen kullandıklarını, tahsis belgesi, teslim tutanakları, su, elektrik, doğalgaz faturaları vb. belgelerle ispatlamaları halinde değer artış kazancının tespiti yönünden fiili kullanıma başlama tarihi iktisap tarihi olarak kabul edilmektedir. Diğer yandan gayrimenkulün ihale veya cebri icra yoluyla satın alındığı durumlarda da fiilen kullanıma hazır şekilde teslim alındığının yukarıda anılan belgelerle ispatlanması koşuluyla tapuda tescil işlemi yapılmamış olsa dahi fiilen kullanıma bırakıldığı tarihin iktisap tarihi olarak kabul edilmesi gerekecektir.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 17/02/2026 tarihinde yayınlanan gayrimenkullerin 5 yıl içinde elden çıkarılmasında gelir vergisi beyanına dair kılavuza ulaşmak için tıklayınız. text